应收票据的流转是否应该计入现金流量表?为什么?

应收票据的流转是否应该计入现金流量表?为什么?

解答：

应收票据的流转，应该是指承兑汇票的贴现或背书转让。

一、承兑汇票的贴现

承兑汇票的贴现分为具有追索权和不具有追索权。

(一)具有追索权

在具有追索权的情形下，承兑汇票贴现实质上是以汇票作为抵押进行贷款，到期无法承兑时企业需要将汇票资金归还给贴现方，会计核算也是按照“短期贷款”进行确认的。

1.贴现时：

借：银行存款

贷：短期借款-承兑汇票贴现

2.在贴现期间分摊确认贴现利息：

借：财务费用

贷：短期借款-承兑汇票贴现

3.承兑到期汇票无法承兑时，企业需要归还贴现方资金：

借：短期借款-承兑汇票贴现

贷：银行存款

同时，将“应收票据”转入“应收账款”：

借：应收账款

贷：应收票据

4.承兑到期，汇票正常承兑，贴现追索权自动消失：

借：短期借款-承兑汇票贴现

贷：应收票据

5.现金流量说明：

在承兑汇票贴现具有追索权的情况下，贴现收到的资金应作为“筹资活动”的现金流量填报。

(二)不具有追索权

承兑时的会计分录：

借：银行存款(实际收到资金)

财务费用(贴现利息)

贷：应收票据

在不具有追索权的情形下，承兑到期是否承兑，都跟本企业没有关系了，因此在贴现时就相当于提前收回销售货款等，现金流量应作为“经营活动”填报。

二、背书转让

在有真实交易的情况下，承兑汇票可以背书转让，用于购买原辅材料等支付。

借：应付账款

贷：应收票据

因此，在背书转让的情况下，并无现金流量的出现，不需要在现金流量表的主表填报，只需要在附表中按规定填报就行了。

来源：税屋   作者：彭怀文  2022.08.25

2008年12月的解答——

计提坏帐包含其他应收款及应收票据吗?

年底计提坏帐准备金的计提基础是应收账款余额，是否包含其他应收款以及应收票据金额?

财政部关于印发《企业会计准则——应用指南》会计科目和主要账务处理指出：坏账准备科目核算企业应收款项的坏账准备，可按应收款项的类别进行明细核算。这里的应收款项包括其他应收款以及应收票据。

《中华人民共和国企业所得税法》第十条(七)未经核定的准备金支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条规定：“企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。”

来源：安徽税务网